?在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中，常常會(huì)遇到各種稅務(wù)與財(cái)務(wù)異常問(wèn)題，這些問(wèn)題若處理不當(dāng)，可能給企業(yè)帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)損失。以下將為您詳細(xì)介紹幾種常見(jiàn)異常情況及其應(yīng)對(duì)策略，助力企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
一、存貨賬實(shí)不符：背后隱藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）賬存實(shí)無(wú)：兩種典型情形與稅務(wù)處理
已銷(xiāo)售未入賬 ：部分企業(yè)存在貨物已銷(xiāo)售，卻故意不做賬、不開(kāi)發(fā)票的行為，企圖隱瞞銷(xiāo)售收入。這不僅導(dǎo)致銷(xiāo)售成本未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，還使賬面存貨數(shù)虛高。有此情況的企業(yè)務(wù)必高度重視，應(yīng)立即開(kāi)展自查，補(bǔ)繳相應(yīng)的增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，以免引發(fā)更嚴(yán)重的稅務(wù)問(wèn)題。
存貨損毀 ：當(dāng)存貨發(fā)生損毀時(shí)，企業(yè)需迅速查明原因。若經(jīng)調(diào)查屬于合理?yè)p耗，那么在增值稅方面無(wú)需特別處理，損失部分還可依法在企業(yè)所得稅前扣除；然而，若是非正常損失，如因管理疏忽導(dǎo)致貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或是因違法違規(guī)行為致使貨物被沒(méi)收、銷(xiāo)毀等，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額將不得抵扣，已抵扣的需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。在企業(yè)所得稅處理上，只有減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，才可按規(guī)定稅前扣除，而罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失則明確不得稅前扣除。
（二）存貨過(guò)期：兩種處置方式的稅務(wù)要點(diǎn)
資產(chǎn)損失處理 ：如果過(guò)期存貨符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失條件，企業(yè)可在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。對(duì)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，若為非正常損失，則不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；若是正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的損失，則可正常抵扣，無(wú)需轉(zhuǎn)出。
低價(jià)銷(xiāo)售 ：企業(yè)因處理臨期商品，或是出于清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等合法經(jīng)營(yíng)需求而進(jìn)行的低價(jià)銷(xiāo)售，通常被視為有合理理由的低價(jià)行為。只要定價(jià)在合理范圍內(nèi)，一般不會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定調(diào)整，企業(yè)可安心執(zhí)行。
二、增值稅留抵異常：關(guān)聯(lián)交易的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165 號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)，存貨中尚未抵扣的已征稅款及留抵稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還。為合理利用留抵稅額，企業(yè)可能會(huì)選擇將貨物銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)公司，從而產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅，同時(shí)為關(guān)聯(lián)公司開(kāi)具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，實(shí)現(xiàn)留抵稅額的轉(zhuǎn)移。然而，企業(yè)必須確保與關(guān)聯(lián)公司之間的交易具備合理的商業(yè)目的，且交易價(jià)格公允，否則極易被認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票行為，進(jìn)而面臨嚴(yán)厲的稅務(wù)處罰。
三、個(gè)人借款未還：個(gè)人所得稅的潛在風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，若老板或員工從公司借款長(zhǎng)期未歸還，可能涉及個(gè)人所得稅的繳納問(wèn)題。具體而言，借給個(gè)人股東的款項(xiàng)，應(yīng)按照 “利息、股息、紅利所得” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；而借給企業(yè)員工的，則需按 “工資、薪金所得” 項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)在注銷(xiāo)前，務(wù)必對(duì) “其他應(yīng)收款” 等往來(lái)科目進(jìn)行全面自查，避免因借款未還而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)與法律糾紛。
四、印花稅不足額繳納：易被忽視的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
印花稅雖金額較小，但若未足額繳納，同樣會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)定期檢查各類(lèi)應(yīng)稅憑證的印花稅繳納情況，包括購(gòu)銷(xiāo)合同、加工承攬合同、租賃合同等，確保按時(shí)、足額繳納印花稅，避免因小失大，引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，影響企業(yè)納稅信用等級(jí)。
總之，企業(yè)在面對(duì)稅務(wù)與財(cái)務(wù)異常問(wèn)題時(shí)，應(yīng)保持高度重視，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)意識(shí)，定期開(kāi)展稅務(wù)自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正異常情況。對(duì)于復(fù)雜或不確定的稅務(wù)事項(xiàng)，建議尋求專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)的幫助，確保企業(yè)在合法合規(guī)的軌道上穩(wěn)健發(fā)展，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。
